聚焦中小企业十大税务风险

聚焦中小企业十大税务风险 

1、租金问题
企业向村集体、村民租用生产用厂房，所支付的租金未能取得发票，按税法规定，就被征租凭营业税、房地产税及附加税。对此建议：
（1）向工商部门、税务部门报送的租凭合同进行清理，统一面积和租金标准，由出租方向税务机关申办租赁发票，如协商不成时，建议双方共同负担税金。
（2）租入固定资产既有厂房又有设备的，建议重签合同，将厂房和设备分开结算分类开票。
（3）没有租金入帐，帐面又没有固定资产反映的，将受到质询。
（4）在所得税汇算清缴中对白条租金补税将高达18％的税负。 

2．固定资产不入帐，或经评估入帐的问题
（1）购入固定资产没有发票入帐，可委托中国注册资产评估师评入帐，并按规定向税务机关申报补税，购买二手旧设备，买价低于原价的按政策向税务机关申请减免税金。
（2）购入固定资产没有发票，或评估后未补税的，不能计提折旧。评估作资本入帐的固定资产，超过作价部份，不能计提折旧。
（3）未入公司帐的固定资产所发生的修理费，不能在税前列支。
（4）旧设备评估入帐原值与现值的差额问题：只能按评估净值入帐。
（5）投入资本作价的固定资产，评估增值不能入固定资产帐。 

3．社保问题
（1）是买好，还是不买好？按照花都区执行的标准，每人每月缴付社保的工资基数为1486元，根据企业情况可按不低于60％即891.60元的20％缴交社保金，其中：12％由企业承提，8％由员工个人承担。按广州市企业所得税政策，内资企业员工工资凭社保人数按1200元／月人标准税前扣除，不能在税前列支部份，调增应纳税所得额，按适用税率补税。
（2）经过计算比较，买社保可节税人年均3000多元。
（3）3个月以下临工可凭工资单据实列支。
（4）超过个人所得税起征点的个人所得，应按规定代扣代缴个人所得税。 

4．白条入帐
（1）不能没有，不能太多？按惯例，每单开支零星支出在100元以下。
（2）如果每月累计超过2000元的应申请补征零售税。
（3）采购原材料没有开发票的，其成本不得在税前列支。一经查出，将补税并罚款1－5倍。
（4）食堂买菜的白条单可在应付福利费中列支。 

5．财产损失报税局问题
（1）以前年度老库存遗留问题．火灾．水灾和其他问题造成的帐实不符，建议在今年底以前彻底盘点清查，向税务机关写出专题报告，提供有关客观证据，争取作出有利的处理。
（2）以前年度应收帐款呆帐，坏帐报废损失问题？凡是应收应付款超过3年以上的，建议清理先作坏帐处理，或作收益处理，理顺帐目，向税务机关申报清理情况，在本纳税年度内把历史遗留问题处理好。
（3）保险索赔后差额的处理？财产损失扣除保险理赔款后的差额报经税务机关批准可在营业外支出中列支。 

6．个人费用入公司帐问题
（1）手机话费，按照规定标准，按企业员工总人数，每20人中允许在税前列支个人手机话费1人（台），每人每月标准为460元。超过部份调增应纳税所得额。
（2）非公司自有的汽车路桥费，养路费，修理费，加油费，停车费按当年销售收入的3‰在税前列支，超过部份调增应纳税所得额。
（3）写个人名字的单据不能入公司帐。 

7．老板往来帐
（1）“其他应付款”——股东借入款。企业流动资金困难时向老板借入资金，请补办借款合同，写明借款用途和还款时间，约定利息等。必要时办理公证。否则将有作为视同销售收入处理补征增值税．所得税和个人所得税的风险。
（2）“其他应收款”——股东借出款，在没有业务关系的环境下，股东向公司借款超过6个月不归还的，可视为抽逃注册资本，风险很大，应根据实际情况及时处理。
（3）可经股东同意转作“资本公积”处理，声明放弃债权。
（4）如果以上发生额仍然很大，企业年年亏损，但老板个人借入款不断增加，存在的问题可大了？请慎重处理。 

8．仓库帐、存货明细帐
（1）不少企业仓库帐和会计帐，帐帐不符，往往帐面大于实际，究其原因主要是结转成本方法不对，不是多转就是少转，而且品种结构相互脱节，实物帐各品种间串户．记错帐目现象普遍存在。建议在年底前组织一次全面清查，严格按实有数量和金额调整帐目。
（2）流程配套性问题？有不少企业购买的原材料与其生产、加工流程所需的材料．辅助材料不配套，明显的不切实际，建议企业会计部门按生产流程规定材料消耗要求建立生产成本台帐或按流程配套要求做帐。
（3）出入库单据入帐问题？开票和不开票都应受控，所以入库单和出库单必须与采购、生产完工入库、销售业务所发生的业务内容．数据相一致，确保其对应性。切忌有进没有出或有出没有进，甚至头重脚轻或虎头蛇尾。
（4）税务稽查关键环节，包括对环节，对发票，对流程，领料，加工，销售发票，抽查各环节的配套性．对应性凭证，对存货稽查的问题较多，企业要主动配合，作好准备工作。
（5）期末盘点问题？定期或非定期盘点清查，按规定途径向税务机关报告盘盈盘亏及原因分析，涉及量大的项目应作纳税调整。 

9．注册资本小、资不抵债问题
（1） 增资投入问题；企业经营到一定时期后，应考虑资本增资问题，以确保财务策略和经营风险的规避。以不出现资不抵债为前提。
（2） 利润转投资问题，凡帐面未分配利润余额大，又不想分配时，或由公司股东会决议，向工商部门．税务部门（外资企业还须向外经局．外汇管理局．海关等）申请以税后利润增资。由中国注册会计师审计并办理验证，出具验资报告即可变更登记。 

10．佣金、提成、承包费问题
（1） 佣金．提成问题：最好作为销售人员工资、劳务费按工资计入销售费用，并按个人所得税标准纳税。在单据的处理上只能作为销售业绩挂钩工资或奖金，不宜写提成或佣金。
（2） 承包费问题：股东单方承包向另一方支付承包费的不能在税前列支。以上十个最难处理的问题，具体在操作上应考虑法律法规的规定和实质上的情况，以确保财务安全。